文章基于一般均衡税收归宿理论和模型，综合运用GDP基准价格、差别税收归宿和一次性总付税，构建一套间接税归宿测算方法。通过对我国增值税转嫁和归宿效应的测算，文章结果显示，增值税39%转嫁给劳动，61%转嫁给资本，劳动和资本的增值税负担分别为5.6%和12%；增值税归宿在不同行业间存在明显差异，制造业劳动和资本增值税负担最重，分别为1.7%和4.4%，房地产业消费者增值税负担最重，为7.9%。在此基础上，文章进一步测算了2017年以来全面降低增值税法定税率改革的经济效应，结果表明增值税减税提高了劳动与资本的边际收益率，促进了消费、投资和GDP增长，有利于缩小城乡居民收入差距。

《经济研究》创办于1955年，是全国性综合经济理论期刊，由中国社会科学院经济研究所主办、中国社会科学院主管，是国内各高校、研究机构公认的经济学顶级期刊。